Tài sản nhận từ thừa kế có phải nộp thuế không?
Luật sư cho tôi hỏi: Tôi vừa được nhận thừa kế một mảnh đất từ cha ruột của mình. Vậy, trong trường hợp này tôi có phải nộp thuế không?
MỤC LỤC
2. Tài sản nhận từ thừa kế có phải nộp thuế không?
Trả lời:
1. Tài sản là gì?
Căn cứ Điều 105 Bộ luật Dân sự 2015 quy định như sau:
“Điều 105. Tài sản
1. Tài sản là vật, tiền, giấy tờ có giá và quyền tài sản.
2. Tài sản bao gồm bất động sản và động sản. Bất động sản và động sản có thể là tài sản hiện có và tài sản hình thành trong tương lai.”
Theo đó, tài sản là vật, tiền, giấy tờ có giá và quyền tài sản. Đây là những yếu tố có giá trị về mặt kinh tế và được pháp luật công nhận. Tài sản được chia thành hai loại chính là bất động sản và động sản. Cả hai loại này có thể tồn tại dưới dạng hiện có hoặc sẽ hình thành trong tương lai. Như vậy, tài sản không chỉ bao gồm những thứ hữu hình mà còn bao gồm cả quyền lợi và giá trị vô hình có thể xác định được.
2. Tài sản nhận từ thừa kế có phải nộp thuế không?
Căn cứ khoản 9 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định như sau:
“Điều 3. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:
9. Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.”
Đồng thời, theo khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
…
9. Thu nhập từ nhận thừa kế
Thu nhập từ nhận thừa kế là khoản thu nhập mà cá nhân nhận được theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế, cụ thể như sau:
a) Đối với nhận thừa kế là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
b) Đối với nhận thừa kế là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh; vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân; vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
c) Đối với nhận thừa kế là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ thừa kế là bất động sản theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
d) Đối với nhận thừa kế là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.”
Theo đó, thu nhập từ nhận thừa kế là một trong những khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Đây là khoản thu nhập mà cá nhân nhận được theo di chúc hoặc theo quy định pháp luật về thừa kế. Các loại tài sản thừa kế phải chịu thuế bao gồm: chứng khoán, phần vốn góp trong tổ chức kinh tế, bất động sản và các tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan nhà nước. Quy định này nhằm đảm bảo việc quản lý và thu thuế đúng đối tượng và loại tài sản.
Tuy nhiên, theo khoản 4 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định:
“Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
…
4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.”
Theo đó, thu nhập từ nhận thừa kế là bất động sản giữa những người có quan hệ thân thích trực tiếp trong gia đình sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Tóm lại, tài sản nhận thừa kế thuộc khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì người nhận có nghĩa vụ phải nộp thuế thu nhập cá nhân, trừ các trường hợp nhận thừa kế theo khoản 4 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.
Như vậy, nếu bạn nhận mảnh đất từ cha ruột thì không phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với phần tài sản thừa kế đó. Tuy nhiên, khi làm thủ tục khai nhận di sản thừa kế, bạn vẫn cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh mối quan hệ và làm thủ tục tại cơ quan thuế để được xác nhận miễn thuế.
Trân trọng./.
