Hoàn thuế thu nhập cá nhân là gì? Những trường hợp nào sẽ được hoàn thuế thu nhập cá nhân?

Luật sư cho tôi hỏi: Tôi là người kinh doanh tự do, có mức thu nhập phải đóng thuế thu nhập cá nhân. Vừa rồi tôi nghe hàng xóm nói họ được hoàn thuế thu nhập cá nhân nên cũng tò mò. Vậy cho tôi hỏi: Hoàn thuế thu nhập cá nhân là gì? Và trong những trường hợp nào thì tôi sẽ được hoàn thuế thu nhập cá nhân?

MỤC LỤC

1. Hoàn thuế thu nhập cá nhân là gì?

2. Những trường hợp nào sẽ được hoàn thuế thu nhập cá nhân?

Trả lời:

1. Hoàn thuế thu nhập cá nhân là gì?

Hiện nay, pháp luật Việt Nam chưa đưa ra một khái niệm chính thức, cụ thể về thuật ngữ "hoàn thuế thu nhập cá nhân" trong bất kỳ văn bản quy phạm pháp luật nào. Tuy nhiên, căn cứ vào các quy định hiện hành liên quan đến thuế thu nhập cá nhân, cũng như mục đích, bản chất của việc hoàn thuế, có thể hiểu rằng: hoàn thuế thu nhập cá nhân là việc cơ quan thuế thực hiện việc trả lại cho người nộp thuế phần tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp thừa so với số thuế thực tế phải nộp, theo đúng quy định của pháp luật thuế.

Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân nhằm đảm bảo nguyên tắc công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế, tránh trường hợp thiệt thòi, ảnh hưởng đến quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.

2.Những trường hợp nào sẽ được hoàn thuế thu nhập cá nhân?

Tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2008, quy định về trường hợp hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau:

“Điều 8. Quản lý thuế và hoàn thuế

...

2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.”

Theo đó, cá nhân sẽ được hoàn thuế thu nhập cá nhân trong các trường hợp sau:

- Khi số tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp lớn hơn số thuế thực tế phải nộp;

- Khi cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

- Ngoài ra, cá nhân cũng có thể được hoàn thuế trong các trường hợp đặc biệt khác do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định, phù hợp với từng thời điểm và chính sách thuế cụ thể.

Bên cạnh đó, tại Điều 28 Thông tư số 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, quy định về việc hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau:

“Điều 28. Hoàn thuế

1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

2. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

3. Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.”

Như vậy, cá nhân có nhu cầu hoàn thuế thu nhập cá nhân cần lưu ý vấn đề sau:

- Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế;

- Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả;

- Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế;

- Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Trân trọng./