Cho thuê nhà dưới 100 triệu đồng/năm có phải kê khai thuế thu nhập cá nhân?

Luật sư cho tôi hỏi: Ba mẹ em cho thuê căn nhà với giá 8 triệu/tháng, tức chưa đến 100 triệu/năm. Cơ quan thuế địa phương vẫn yêu cầu kê khai thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp này có đúng không? Thu nhập dưới 100 triệu/năm có bắt buộc phải nộp hay kê khai thuế không?

MỤC LỤC

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân

2. Cho thuê nhà dưới 100 triệu đồng/năm có phải kê khai thuế thu nhập cá nhân không?

Trả lời:

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định như sau:

“Điều 2. Đối tượng nộp thuế

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.”

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định. Trong đó, cá nhân cư trú là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam; còn cá nhân không cư trú là người không đáp ứng các điều kiện đó. Cá nhân cư trú phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, còn cá nhân không cư trú chỉ nộp thuế với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Cho thuê nhà dưới 100 triệu đồng/năm có phải kê khai thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định như sau:

“Điều 4. Nguyên tắc tính thuế

…

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

…”

Vậy cá nhân cho thuê nhà sẽ không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN nếu doanh thu từ việc cho thuê nhà trong năm không vượt quá 100 triệu đồng. Tuy nhiên, nếu doanh thu vượt quá mức này, cá nhân sẽ phải nộp thuế GTGT và không cần nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật. Ngoài ra, cá nhân cho thuê nhà cũng phải chịu trách nhiệm khai thuế một cách chính xác, trung thực và đầy đủ. Điều này bao gồm việc nộp hồ sơ thuế đúng hạn và tuân thủ đúng quy định của pháp luật. Cá nhân sẽ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực và đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

Trường hợp ba mẹ bạn cho thuê nhà 8 triệu/tháng (tức 96 triệu/năm) thuộc diện không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT.

Tuy nhiên, vẫn có thể phải kê khai theo yêu cầu của cơ quan thuế để chứng minh thu nhập dưới 100 triệu/năm. Việc kê khai là để xác minh, không đồng nghĩa với việc phải nộp thuế.

Trân trọng./.